免稅行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀調(diào)研分析

【資料圖】

隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，人們的購(gòu)買力得到提升，消費(fèi)水平也隨之提高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2017-2021年我國(guó)人均可支配收入和消費(fèi)支出整體呈上漲走勢(shì)，其中2021年我國(guó)人均可支配收入達(dá)到3.51萬(wàn)元，人均消費(fèi)支出達(dá)到2.41萬(wàn)元。

免稅在經(jīng)濟(jì)生活中，稅收立法確定的稅收制度，包括設(shè)立稅種、設(shè)計(jì)稅目和稅率，是根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一般情況群體的平均承受能力來(lái)制定的，適應(yīng)了普遍性、一般性的要求。但具體到不同產(chǎn)業(yè)、不同地區(qū)和不同的納稅人、征稅對(duì)象，往往需要從實(shí)際出發(fā)，對(duì)一些需要扶持、鼓勵(lì)或照顧的地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)業(yè)或納稅人、征稅對(duì)象給予特殊的規(guī)定，以體現(xiàn)稅收因地制宜、區(qū)別對(duì)待、合理負(fù)擔(dān)的原則。因此，在統(tǒng)一征稅的基礎(chǔ)上，采取免稅的稅收優(yōu)惠，以適應(yīng)個(gè)別的特殊的情形，成為世界各國(guó)稅收制度普遍采取的一種政策措施。

免稅指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟(jì)政策，給某些納稅人或征稅對(duì)象的一種鼓勵(lì)或特殊照顧。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款。我國(guó)幅員廣闊，經(jīng)濟(jì)情況千差萬(wàn)別。可能因?yàn)閲?guó)家經(jīng)濟(jì)政策的要求，需要對(duì)某些行業(yè)、企業(yè)或產(chǎn)品的發(fā)展給予一定的支持和鼓勵(lì);可能因?yàn)槟承┘{稅人遭受自然災(zāi)害發(fā)生意外損失，需要給予特殊照顧;也可能因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件發(fā)生較大變化，而稅法規(guī)定的稅率一時(shí)又不宜于調(diào)整，需要給予特殊照顧，等等，這就需要采取減稅免稅措施把稅法的統(tǒng)一性和必需的靈活性結(jié)合起來(lái)，因地制宜地對(duì)待征稅中的各種特殊情況。

從產(chǎn)業(yè)鏈角度來(lái)看，免稅運(yùn)營(yíng)商是免稅產(chǎn)業(yè)鏈的核心環(huán)節(jié)。上游行業(yè)主要是提供香化、煙酒和時(shí)尚精品等商品的品牌供貨商，下游則是作為免稅消費(fèi)者的出入境旅客或離島旅客。

離島免稅政策是指對(duì)乘飛機(jī)、火車、輪船離島(不包括離境)旅客實(shí)行限值、限量、限品種免進(jìn)口稅購(gòu)物，在實(shí)施離島免稅政策的免稅商店(以下稱離島免稅店)內(nèi)或經(jīng)批準(zhǔn)的網(wǎng)上銷售窗口付款，在機(jī)場(chǎng)、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨離島的稅收優(yōu)惠政策。“離島免稅”市內(nèi)免稅店品類主要是香水、皮包、化妝品、首飾等，通常為國(guó)外品牌，“離境退稅”政策規(guī)定的海南離境退稅的物品主要包括服裝、鞋帽、化妝品、鐘表、首飾、電器、文具、體育用品等，共21大類324種，食品、煙、酒、汽車、摩托車、金銀飾品等不能享受退稅。

根據(jù)中研普華產(chǎn)業(yè)研究院發(fā)布的《2022-2027年中國(guó)免稅行業(yè)市場(chǎng)全景調(diào)研與發(fā)展前景預(yù)測(cè)報(bào)告》顯示：

海南離島免稅政策實(shí)施迎來(lái)12周年。據(jù)海口海關(guān)統(tǒng)計(jì)，自2011年4月20日海南離島免稅政策實(shí)施以來(lái)，截至2023年4月19日，海口海關(guān)共監(jiān)管離島免稅購(gòu)物金額達(dá)1850億元，購(gòu)物人數(shù)達(dá)3428萬(wàn)人次。

海南離島免稅政策自實(shí)施以來(lái)，歷經(jīng)多次調(diào)整。免稅額度由2011年的每人每年5000元，逐步提高到8000元、1.6萬(wàn)元、3萬(wàn)元、10萬(wàn)元;商品品種由18種擴(kuò)大到45種;購(gòu)物次數(shù)從每人每年2次調(diào)整為不限次數(shù)，從最初的每種商品都有購(gòu)買數(shù)量的限制，調(diào)整為以額度管理為主，大幅減少單次購(gòu)買數(shù)量限制的商品種類;今年4月1日起，離島免稅在2021年新增“郵寄送達(dá)”和“返島提取”提貨模式的基礎(chǔ)上，又新增“擔(dān)保即提”和“即購(gòu)即提”兩種提貨方式，購(gòu)物便利程度不斷提升。

海南變成熱門的度假勝地，16-19年海南省接待過(guò)夜游客數(shù)量CAGR達(dá)到了11.1%，20年受到疫情影響，游客數(shù)量下滑，隨著疫情向好，旅游人次有望逐步恢復(fù)，21年海南過(guò)夜人次已恢復(fù)至19年同期的85%，22年1-3月由于疫情反復(fù)海南過(guò)夜人次同比下滑2.4%。

由于免稅品經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及免稅商品的監(jiān)管、國(guó)家稅收的征繳、外匯管理等多方面的問(wèn)題，免稅品銷售有著獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)方式，中國(guó)對(duì)免稅商品銷售業(yè)務(wù)均實(shí)行國(guó)家集中統(tǒng)一管理的政策，中國(guó)經(jīng)營(yíng)免稅業(yè)務(wù)主要有國(guó)家以行政手段指定國(guó)有專業(yè)公司統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)和政府以國(guó)際招標(biāo)的方式確定中國(guó)免稅業(yè)專營(yíng)公司這兩種方式。

境內(nèi)獲準(zhǔn)的免稅運(yùn)營(yíng)商主要有5家，分別為：中免公司、深圳市國(guó)有免稅商品(集團(tuán))有限公司、珠海免稅企業(yè)集團(tuán)有限公司、日上免稅行(上海)有限公司和新設(shè)立的海南省免稅品經(jīng)營(yíng)公司。其中只有中免公司可以在全國(guó)范圍內(nèi)的主要機(jī)場(chǎng)、港口和邊境口岸經(jīng)營(yíng)免稅業(yè)務(wù)，不存在地域限制，而其他公司則作為區(qū)域性或招標(biāo)試點(diǎn)經(jīng)營(yíng)的免稅運(yùn)營(yíng)商。雖然免稅業(yè)正在欣欣向榮地發(fā)展，但基于政策的依賴性，以及業(yè)態(tài)形式相對(duì)單一，繼續(xù)開(kāi)發(fā)和挖掘市場(chǎng)潛力仍是當(dāng)下的重要話題。

根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，2012至2022年3月的海南離島免稅客單價(jià)逐年上漲，2013-2019年客單價(jià)緩慢增長(zhǎng);2020年受疫情影響并且在20年6月免稅額度提升至10萬(wàn)以后，20年7月-21年6月客單價(jià)同增61%，22年1-3月客單價(jià)繼續(xù)提升，較21年同期增加24.6%。

在支持消費(fèi)層面免稅經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，天津海關(guān)在免稅、保稅等領(lǐng)域發(fā)力，采取系列措施確保國(guó)家“十四五”期間相關(guān)優(yōu)惠政策落地見(jiàn)效。一方面，開(kāi)展“線上+線下”全方位政策宣傳;另一方面，天津海關(guān)支持天津外資研發(fā)中心發(fā)展，設(shè)立審核“綠色通道”，給予關(guān)稅技術(shù)支持。

2021年，全球旅游零售市場(chǎng)零售商CR5達(dá)73.0%，中國(guó)中免市占率為24.6%，位居榜首。中國(guó)免稅市場(chǎng)高度集中，進(jìn)入壁壘高。2021年中國(guó)免稅旅游零售市場(chǎng)零售商CR5達(dá)98.4%，其中中國(guó)中免市占率85.9%，為市占率冠軍。

業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為，從需求端來(lái)看，隨著我國(guó)居民收入水平的提高，居民品質(zhì)和品牌消費(fèi)需求增加，消費(fèi)國(guó)際化水平提高，免稅市場(chǎng)供給的高品質(zhì)和品牌商品成為居民消費(fèi)的重要補(bǔ)充。從目前來(lái)看，無(wú)論是歐洲、亞洲，世界各地都已經(jīng)實(shí)施放開(kāi)的防疫政策，這對(duì)于免稅行業(yè)的加快復(fù)蘇有很大幫助。

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