免稅行業發展現狀調研分析

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隨著經濟不斷發展，人們的購買力得到提升，消費水平也隨之提高。據統計，2017-2021年我國人均可支配收入和消費支出整體呈上漲走勢，其中2021年我國人均可支配收入達到3.51萬元，人均消費支出達到2.41萬元。

免稅在經濟生活中，稅收立法確定的稅收制度，包括設立稅種、設計稅目和稅率，是根據社會經濟發展的一般情況群體的平均承受能力來制定的，適應了普遍性、一般性的要求。但具體到不同產業、不同地區和不同的納稅人、征稅對象，往往需要從實際出發，對一些需要扶持、鼓勵或照顧的地區、行業、產業或納稅人、征稅對象給予特殊的規定，以體現稅收因地制宜、區別對待、合理負擔的原則。因此，在統一征稅的基礎上，采取免稅的稅收優惠，以適應個別的特殊的情形，成為世界各國稅收制度普遍采取的一種政策措施。

免稅指國家為了實現一定的政治經濟政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。減稅是從應征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款。我國幅員廣闊，經濟情況千差萬別。可能因為國家經濟政策的要求，需要對某些行業、企業或產品的發展給予一定的支持和鼓勵;可能因為某些納稅人遭受自然災害發生意外損失，需要給予特殊照顧;也可能因為生產經營條件發生較大變化，而稅法規定的稅率一時又不宜于調整，需要給予特殊照顧，等等，這就需要采取減稅免稅措施把稅法的統一性和必需的靈活性結合起來，因地制宜地對待征稅中的各種特殊情況。

從產業鏈角度來看，免稅運營商是免稅產業鏈的核心環節。上游行業主要是提供香化、煙酒和時尚精品等商品的品牌供貨商，下游則是作為免稅消費者的出入境旅客或離島旅客。

離島免稅政策是指對乘飛機、火車、輪船離島(不包括離境)旅客實行限值、限量、限品種免進口稅購物，在實施離島免稅政策的免稅商店(以下稱離島免稅店)內或經批準的網上銷售窗口付款，在機場、火車站、港口碼頭指定區域提貨離島的稅收優惠政策。“離島免稅”市內免稅店品類主要是香水、皮包、化妝品、首飾等，通常為國外品牌，“離境退稅”政策規定的海南離境退稅的物品主要包括服裝、鞋帽、化妝品、鐘表、首飾、電器、文具、體育用品等，共21大類324種，食品、煙、酒、汽車、摩托車、金銀飾品等不能享受退稅。

根據中研普華產業研究院發布的《2022-2027年中國免稅行業市場全景調研與發展前景預測報告》顯示：

海南離島免稅政策實施迎來12周年。據海口海關統計，自2011年4月20日海南離島免稅政策實施以來，截至2023年4月19日，海口海關共監管離島免稅購物金額達1850億元，購物人數達3428萬人次。

海南離島免稅政策自實施以來，歷經多次調整。免稅額度由2011年的每人每年5000元，逐步提高到8000元、1.6萬元、3萬元、10萬元;商品品種由18種擴大到45種;購物次數從每人每年2次調整為不限次數，從最初的每種商品都有購買數量的限制，調整為以額度管理為主，大幅減少單次購買數量限制的商品種類;今年4月1日起，離島免稅在2021年新增“郵寄送達”和“返島提取”提貨模式的基礎上，又新增“擔保即提”和“即購即提”兩種提貨方式，購物便利程度不斷提升。

海南變成熱門的度假勝地，16-19年海南省接待過夜游客數量CAGR達到了11.1%，20年受到疫情影響，游客數量下滑，隨著疫情向好，旅游人次有望逐步恢復，21年海南過夜人次已恢復至19年同期的85%，22年1-3月由于疫情反復海南過夜人次同比下滑2.4%。

由于免稅品經營業務涉及免稅商品的監管、國家稅收的征繳、外匯管理等多方面的問題，免稅品銷售有著獨特的經營思想和經營方式，中國對免稅商品銷售業務均實行國家集中統一管理的政策，中國經營免稅業務主要有國家以行政手段指定國有專業公司統一經營和政府以國際招標的方式確定中國免稅業專營公司這兩種方式。

境內獲準的免稅運營商主要有5家，分別為：中免公司、深圳市國有免稅商品(集團)有限公司、珠海免稅企業集團有限公司、日上免稅行(上海)有限公司和新設立的海南省免稅品經營公司。其中只有中免公司可以在全國范圍內的主要機場、港口和邊境口岸經營免稅業務，不存在地域限制，而其他公司則作為區域性或招標試點經營的免稅運營商。雖然免稅業正在欣欣向榮地發展，但基于政策的依賴性，以及業態形式相對單一，繼續開發和挖掘市場潛力仍是當下的重要話題。

根據數據顯示，2012至2022年3月的海南離島免稅客單價逐年上漲，2013-2019年客單價緩慢增長;2020年受疫情影響并且在20年6月免稅額度提升至10萬以后，20年7月-21年6月客單價同增61%，22年1-3月客單價繼續提升，較21年同期增加24.6%。

在支持消費層面免稅經濟發展的同時，天津海關在免稅、保稅等領域發力，采取系列措施確保國家“十四五”期間相關優惠政策落地見效。一方面，開展“線上+線下”全方位政策宣傳;另一方面，天津海關支持天津外資研發中心發展，設立審核“綠色通道”，給予關稅技術支持。

2021年，全球旅游零售市場零售商CR5達73.0%，中國中免市占率為24.6%，位居榜首。中國免稅市場高度集中，進入壁壘高。2021年中國免稅旅游零售市場零售商CR5達98.4%，其中中國中免市占率85.9%，為市占率冠軍。

業內人士普遍認為，從需求端來看，隨著我國居民收入水平的提高，居民品質和品牌消費需求增加，消費國際化水平提高，免稅市場供給的高品質和品牌商品成為居民消費的重要補充。從目前來看，無論是歐洲、亞洲，世界各地都已經實施放開的防疫政策，這對于免稅行業的加快復蘇有很大幫助。

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